作为中国A股市场的新贵，中国农业银行正处于历史上最好的盈利时期，而作为农行最具特色的业务，其“三农（农业、农村、农民）”资产回报率也迎来了上市之后的开门红。今年上半年，农行“三农”金融业务的平均资产回报率上升至0.69%，远高于去年同期的0.42%。正如农行董事长项俊波所表示的，农行上市后，既要对股东负责，用最小的投入为股东换取最大的收益和回报，又要为9亿农民服务，持续深化“三农”服务。

　　一直以来，“做实三农业务”是农行最重大的事业之一，也是它与其他三大国有商业银行的不同之处。尤其是在进入上市准备阶段后，服务“三农”的成效更是成为了其改革的关键。而在“三农”业务一步步的落实过程中，如何建立起一套符合“三农”业务特殊性的财务核算体系，又是农行在财务管理改革方面的关键——这关系到对“三农”改革是否取得实质成效作出准确的判断。

　　实际上这套在农行上市前夕正式上线的新核算与报表系统（IFAR，Integrated Financial Accounting & Reporting System）的服务对象并不局限于“三农”业务，而是其整个业务战线。作为农行2008年提出的“ ‘以账务为中心’转变为‘以客户为中心’”变革的基础体系，该系统是农行新一代核心银行系统整体建设当中的第一个落地实施项目，在整体信息系统架构中承担着承上启下的关键地位，既是所有上游业务处理系统的落脚点，也是下游各类管理应用系统的出发点。

　　“新系统投产上线后，农行的财务会计核算发生了根本性的变化，”农业银行软件开发中心副总经理蔡钊说，“真正实现了全行一本账，集团一张表。”除了子公司外，西藏手工网点、各总行本级机构、香港分行、新加坡分行的账务全部都能通过并账的方式纳入农行账务核算体系。农行在有了一本算自己账的“账本”之后，不仅及时地掌握了整个银行的基础账务状况，还能把账进一步地“做精、做细”，把成本算清楚、风险算清楚，承受的平衡点算清楚。“做到人人心中一本账”，这正是一家优秀的上市银行所应该具备的能力。

　　路归路，桥归桥

　　若要实现与“以客户为中心”的前台业务系统的无缝对接，第一步就需要做到财务会计信息系统“交易和核算相分离”，然而大型银行过去的做法基本上都是将核算流程固化在业务系统里，核算系统的重构意味着浩大的工程，将涉及大量的、对时间要求很高的程序修改工作，“牵一发而动全身”。

　　但这却是必行之路，在银行产品变化多，更新速度快的状况下，若再把交易与核算绑定在一起将很难适应这种改变。“对客户服务的是业务系统，内部怎样核算，怎样确认，怎样计量，怎样出报告是内部的事情，各自做各自的，不要把核算的因素放到业务因素，”蔡钊用在国美、苏宁销售电器作比喻，销售人员卖冰箱时，知道这个冰箱卖的价钱就可以了，至于冰箱的成本、利润具体是多少则由后台系统来完成计算。

　　另一方面，随着2006年2月15日财政部颁布新企业会计准则，要求上市公司在2010年达成目标，非上市公司在3年内完成实施，更是增强了农行重构其财务核算体系的迫切性。虽然原来的方式也能实现核算功能，达到及时性，但在新企业会计准则的要求下，企业的核算变得更为复杂，并且由于权责发生制、摊余成本和公允价值等会计方法的全面落实，使得很多核算的规则与对客户账务处理的规则发生了偏离。

　　与此同时，作为一家上市银行，股东最关注的就是风险、利润问题，尤其是有大量客户来自三农领域，渠道更为下沉的农行更需要做到“人人心中一本账”。例如增加一个网点，根据服务半径，要投入多少人力、物力、财力，要赚多少钱才能够盈利；支持农民种茶、种树投入5万元贷款，1年定价是多少才是盈亏平衡点，以及存在多少风险等等，银行需要有这种能力把每一笔账都要计算清楚。

　　“就是因为这种情况出现，没有办法再把交易与核算捆绑在一起，用核算驱动业务来达到业务的正常记帐，”农行某会计人员谈到。2009年3月，新核算与报表系统正式立项，而它所要做的工作，就是满足新会计准则下，会计的确认、计量、记录和报告。系统上线后最明显的效果之一就是，总行在第二天上午就能掌握每一个分支机构的基础账务，并首次实现了会计报表的全国集中，总行直接对各级报表进行监控。如果是在以前，只有在半年或一年合并报表时才能获取这些数据，“这让农行的会计部门在工作效率上提升了一大步”。